Компания в ОАЭ и КИК: что налоговый резидент России должен ФНС
Если вы налоговый резидент России и ваша доля в компании из ОАЭ превышает 25%, для ФНС эта компания — контролируемая иностранная компания (КИК), а вы — её контролирующее лицо (ст. 25.13 НК РФ). Обязанностей две: уведомить об участии в течение трёх месяцев с даты возникновения доли и затем ежегодно подавать уведомление о КИК — физические лица до 30 апреля; штраф за несданное уведомление о КИК — 500 000 ₽ по каждой контролируемой иностранной компании (п. 1 ст. 129.6 НК РФ). Сама по себе регистрация компании в Эмиратах этих обязанностей не создаёт и не снимает — всё решает ваш налоговый статус в России. Каждая норма на этой странице открыта 31.07.2026 в тексте НК РФ — ИПС «Законодательство России», pravo.gov.ru — и цитируется дословно, без пересказа.
Когда компания в ОАЭ становится КИК
Определение — в п. 1 ст. 25.13 НК РФ: контролируемой иностранной компанией признаётся организация, которая «не признается налоговым резидентом Российской Федерации», при том что её контролирующим лицом являются «организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации», — текст нормы открыт на pravo.gov.ru 31.07.2026. Компания, зарегистрированная в свободной зоне или на мейнленде ОАЭ, — иностранная организация, поэтому вопрос сводится ко второму условию: являетесь ли вы её контролирующим лицом и налоговым резидентом России одновременно.
Порогов контроля два. Первый — доля «более 25 процентов» (подп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ). Второй ниже: контролирующим лицом признаётся и владелец доли «более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации … составляет более 50 процентов» (подп. 2 п. 3 ст. 25.13, сверено 31.07.2026) — причём у физических лиц доля считается совместно с супругами и несовершеннолетними детьми. Типовая ситуация: двое совладельцев — налоговых резидентов РФ — по 50% в компании из ОАЭ, и контролирующие лица здесь оба.
Отдельно от статуса контролирующего лица существует обязанность сообщить о самом факте участия: п. 3.1 ст. 23 НК РФ требует уведомлять налоговый орган «о своем участии в иностранных организациях (в случае, если доля такого участия превышает 10 процентов)». Доля 15% без контроля — уведомление об участии всё равно подаётся.
Обязанности и сроки — всё в одной таблице
Сроки и штрафы — из текста НК РФ, открытого 31.07.2026. Где санкцию этой проверкой не сверяли, в колонке штрафа так и написано — цифр «по памяти» здесь нет.
| Обязанность | Срок | Штраф за непредставление | Нормы НК РФ |
|---|---|---|---|
| Уведомление об участии в иностранной организации — доля свыше 10% | Не позднее трёх месяцев с даты возникновения участия или изменения доли | 50 000 ₽ по каждой иностранной организации | п. 3.1 ст. 23, п. 3 ст. 25.14, п. 2 ст. 129.6 |
| Уведомление о КИК — физические лица | Не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом | 500 000 ₽ по каждой КИК | п. 2 ст. 25.14, п. 1 ст. 129.6 |
| Уведомление о КИК — организации | Не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом | 500 000 ₽ по каждой КИК | п. 2 ст. 25.14, п. 1 ст. 129.6 |
| Финансовая отчётность КИК и аудиторское заключение | Физлица — вместе с уведомлением о КИК, организации — с декларацией по налогу на прибыль | Отдельную санкцию этой проверкой не сверяли — цифру не публикуем | п. 5 ст. 25.15 |
| Стали налоговым резидентом РФ по итогам года | Уведомление об участии — не позднее 1 марта следующего года | — | абз. 2 п. 3 ст. 25.14 |
Все нормы открыты 31.07.2026 в тексте НК РФ: ИПС «Законодательство России», pravo.gov.ru, часть первая — редакция 248 с учётом ФЗ от 17.04.2026 № 102-ФЗ. Срок «до 1 марта» в последней строке — для тех, кто не был налоговым резидентом России в момент возникновения доли и стал им по итогам календарного года (абз. 2 п. 3 ст. 25.14 НК РФ).
500 000 ₽ по каждой КИК
П. 1 ст. 129.6 НК РФ — дословно: «Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление … уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения» — текст нормы открыт 31.07.2026. Штраф считается за уведомление, а не за налог: он применим и там, где налога к уплате нет.
50 000 ₽ по каждой организации
П. 2 ст. 129.6 НК РФ — дословно: «Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях или представление уведомления … содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения» (сверено 31.07.2026).
Порог 10 000 000 ₽ — про налог, а не про уведомление
Самый перевираемый пункт главы о КИК. В п. 7 ст. 25.15 НК РФ написано: прибыль КИК «учитывается при определении налоговой базы … в случае, если ее величина … составила более 10 000 000 рублей» — текст открыт 31.07.2026. Порог решает один вопрос — попадает ли прибыль компании в вашу налоговую базу. Об уведомлениях эта норма молчит.
Документы при этом сдаются в любом случае: по п. 5 ст. 25.15 НК РФ финансовая отчётность КИК и аудиторское заключение «представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании», причём физические лица подают их «вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях» (сверено 31.07.2026). Аудиторское заключение нужно, когда аудит обязателен по личному закону компании или её учредительным документам — либо когда компания проводит его добровольно.
Практическое следствие для владельца компании в ОАЭ: к 30 апреля у вас на руках должна быть готовая отчётность компании, а при необходимости — и аудит. Аудит в ОАЭ организуем с аккредитованным аудитором, аудиторский отчёт — от $950.
Освобождение прибыли и зачёт уплаченного налога
Перечень оснований освобождения — закрытый, он задан п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ: некоммерческая организация, компания из государства ЕАЭС, эффективная ставка налогообложения «не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций», активная иностранная компания (а также активная холдинговая и субхолдинговая), банк или страховая организация, эмитент обращающихся облигаций, участник проектов по добыче полезных ископаемых — текст статьи открыт 31.07.2026.
Для трёх оснований из этого перечня — эффективной ставки, банков и страховых, эмитентов облигаций — п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ ставит два дополнительных условия: постоянным местонахождением компании должно быть государство, «с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения», и это государство не должно входить в утверждаемый ФНС перечень «не обеспечивающих обмен информацией» (сверено 31.07.2026).
Два вывода, которые встречаются в чужих обзорах, мы сознательно не публикуем. Первый — «ОАЭ проходят (или не проходят) тест эффективной ставки»: это расчёт по конкретной компании, а не норма, и без ваших цифр он невозможен. Второй — входят ли ОАЭ в перечень ФНС: сам приказ в проверку 31.07.2026 не входил. Действует ли между Россией и ОАЭ налоговый договор и что из него следует — разбираем отдельно, на странице о СИДН.
Зачёт при этом работает независимо от освобождений: по п. 11 ст. 309.1 НК РФ российский налог с прибыли КИК «уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств», сумма «должна быть документально подтверждена», а при отсутствии действующего международного договора — «заверена компетентным органом иностранного государства» (текст открыт 31.07.2026).
Фиксированная прибыль: с 2025 года — 27 990 000 ₽, а не 34 млн
Вместо расчёта прибыли по каждой компании физическое лицо может перейти на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли (ст. 227.2 НК РФ). Цифра «34 000 000 ₽», которая разошлась по статьям и обзорам, устарела: в самом тексте нормы она привязана к прошлым периодам — «34 000 000 рублей за налоговые периоды 2021 — 2024 годов вне зависимости от количества контролируемых иностранных компаний» (п. 2 ст. 227.2 НК РФ, открыт 31.07.2026). С периода 2025 года шкала другая и зависит от числа компаний: за одну КИК фиксированная прибыль — «27 990 000 рублей» (та же норма в редакции ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ, сверено 31.07.2026).
| Сколько у вас КИК | Фиксированная прибыль |
|---|---|
| Одна КИК | 27 990 000 ₽ |
| Две КИК | 52 718 000 ₽ |
| Три или четыре КИК | 52 718 000 ₽ плюс 22 727 300 ₽ за каждую начиная с третьей |
| Пять и более КИК | 120 899 900 ₽ |
Источник — п. 2 ст. 227.2 НК РФ в редакции ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ, текст открыт на pravo.gov.ru 31.07.2026. Сумму самого НДФЛ с фиксированной прибыли мы не приводим: ставки главы 23 НК РФ в эту проверку не входили, а чужие расчёты мы не перепечатываем.
Переход на режим — заявительный: уведомление подаётся «в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли» (п. 1 ст. 227.2 НК РФ, сверено 31.07.2026). Уведомления о КИК режим не отменяет — меняется только способ расчёта налога.
Что меняет налоговое резидентство
Обязанности по КИК держатся на статусе налогового резидента России — это видно из самого определения: контролирующим лицом КИК по п. 1 ст. 25.13 НК РФ являются лица, «признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации» (31.07.2026). Перестали быть налоговым резидентом России — компания в ОАЭ под определение КИК для вас не подпадает. Статус определяется по итогам календарного года и подтверждается документами, а не намерением: «уехал в марте» сам по себе ничего не решает.
Обратный переход НК РФ описывает прямо: физическое лицо, которое не было налоговым резидентом России «в момент возникновения оснований для представления уведомления об участии» и стало им по итогам календарного года, подаёт уведомление об участии «в срок не позднее 1 марта года, следующего за указанным календарным годом» (абз. 2 п. 3 ст. 25.14 НК РФ, текст открыт 31.07.2026). Вернулись в российское резидентство с действующей компанией в ОАЭ — срок на уведомление уже идёт.
Сопровождение уведомлений организуем
Напишите одной строкой: ваша доля в компании, когда она возникла и сколько у вас иностранных компаний. Скажем, какие уведомления и к какому сроку нужны именно вам, и организуем сопровождение — вместе с отчётностью компании в ОАЭ и аудитом с аккредитованным аудитором, если он требуется.
Выберите, как вам удобнее. Отвечаем в том канале, из которого написали
Проверьте нас, а не поверьте нам
Каждая российская норма на этой странице — из текста НК РФ, открытого 31.07.2026 в ИПС «Законодательство России» на pravo.gov.ru, с дословными цитатами. Пересказы ведомств источником не считаем.
Мы сами компания свободной зоны ОАЭ — лицензия Shams Free Zone №2327240, выдана 14.12.2023. Номер открытый, сверяйте.
Вопросы про КИК и компанию в ОАЭ
Нужно ли что-то подавать, если прибыль компании в ОАЭ меньше 10 млн рублей?
Порог 10 000 000 ₽ в п. 7 ст. 25.15 НК РФ — про другое: прибыль КИК учитывается в налоговой базе контролирующего лица, только если она превысила эту величину. Обязанность по документам сформулирована отдельно: п. 5 ст. 25.15 требует представлять финансовую отчётность независимо от наличия обязанности по учёту дохода, и физические лица сдают её вместе с уведомлением о КИК. Обе нормы приведены дословно выше, текст сверен 31.07.2026.
Какой штраф, если не подать уведомление о КИК?
По п. 1 ст. 129.6 НК РФ непредставление уведомления о КИК в срок — как и уведомление с недостоверными сведениями — влечёт штраф 500 000 ₽ по каждой контролируемой иностранной компании. За несданное уведомление об участии в иностранной организации штраф отдельный — 50 000 ₽ по каждой организации (п. 2 ст. 129.6). Обе нормы открыты в тексте НК РФ на pravo.gov.ru 31.07.2026, дословные цитаты — на этой странице.
У меня 15% в компании в ОАЭ. Есть ли обязанности перед ФНС?
Уведомление об участии — есть: п. 3.1 ст. 23 НК РФ требует сообщать об участии в иностранных организациях при доле свыше 10%. Контролирующим лицом с долей 15% вы становитесь, только если доля всех налоговых резидентов России в компании превышает 50%, — тогда добавляются уведомление о КИК и отчётность. Для физических лиц доля считается совместно с супругами и несовершеннолетними детьми (подп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ).
Я перестал быть налоговым резидентом России. Подавать ли уведомления о КИК?
Компания признаётся КИК при одновременном выполнении двух условий п. 1 ст. 25.13 НК РФ, и второе из них — контролирующее лицо является налоговым резидентом России. Нет статуса резидента — компания под определение КИК для вас не подпадает. Статус при этом определяется по итогам календарного года, а не на дату отъезда. Как устроено само резидентство — на странице о налоговом резидентстве ОАЭ; свою ситуацию сверяйте по документам.
Что такое режим фиксированной прибыли и какие там суммы?
Это добровольный режим ст. 227.2 НК РФ: физическое лицо платит НДФЛ с фиксированной суммы прибыли вместо расчёта по каждой компании. С налогового периода 2025 года суммы такие: одна КИК — 27 990 000 ₽, две — 52 718 000 ₽, пять и более — 120 899 900 ₽. Известная по старым обзорам цифра 34 000 000 ₽ относится к периодам 2021–2024 годов. Сумму самого налога не приводим: ставки НДФЛ в проверку 31.07.2026 не входили.
Освобождается ли прибыль компании в ОАЭ от налога в России?
Возможно, но не автоматически. Перечень оснований в п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ закрытый: среди них активная иностранная компания и эффективная ставка не менее 75% средневзвешенной российской. Для части оснований п. 7 той же статьи требует действующего со страной международного договора по вопросам налогообложения и отсутствия страны в перечне ФНС не обеспечивающих обмен информацией. Вывод по ОАЭ не публикуем, пока не открыли перечень и текст соглашения.
Засчитают ли налог, уплаченный компанией в ОАЭ, против российского налога с прибыли КИК?
Зачёт предусмотрен: по п. 11 ст. 309.1 НК РФ российский налог с прибыли КИК уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица на величину налога, исчисленного по законодательству иностранного государства. Условие — документальное подтверждение суммы, а при отсутствии действующего международного договора с государством подтверждение заверяется его компетентным органом. Сколько корпоративного налога компания платит в самих Эмиратах — на странице о корпоративном налоге ОАЭ.
Материалы страницы носят справочный характер и не являются налоговой, юридической или бухгалтерской консультацией. Российские нормы приведены по тексту НК РФ в ИПС «Законодательство России» (pravo.gov.ru): часть первая — редакция 248, последние учтённые изменения — ФЗ от 17.04.2026 № 102-ФЗ; часть вторая — с учётом ФЗ от 25.05.2026 № 142-ФЗ; дата проверки — 31.07.2026. Ваша ситуация определяется по документам: доле, датам, статусу резидентства. Правовая оговорка