Налог во фризоне ОАЭ: кому положен 0%, а кто платит 9%
Нулевая ставка во фризоне — не свойство зоны, а налоговый статус Qualifying Free Zone Person (QFZP), и действует она только на квалифицируемый доход: закон прямо устанавливает «0% (zero percent) on Qualifying Income» и 9% на весь остальной налогооблагаемый доход (FDL 47/2022, ст. 3(2); текст открыт лично 31.07.2026). Компания фризоны без этого статуса платит по общему режиму — 0% с прибыли до 375 000 AED и 9% свыше. Ниже — пять условий статуса, закрытый список excluded activities, допуск de minimis, который считается по меньшей из двух величин, и чек-лист ситуаций, в которых 0% теряется сразу на пять налоговых периодов.
Каждое число ниже стоит рядом с дословной цитатой решения и датой проверки. Действующий акт по спискам деятельности — MD 229/2025; прежняя MD 265/2023 отменена.
0% получает не фризона, а статус — и его выполняют каждый период
Миф «во фризоне налогов нет» родился из времён до корпоративного налога. С июня 2023 года ставка 0% — это режим Qualifying Free Zone Person со своими условиями, списками и санкцией за срыв. Разбираем по первоисточникам.
Условий статуса QFZP — пять, выполнять нужно все
Статья 18(1) FDL 47/2022 требует, чтобы компания «meets all of the following conditions»: поддерживает adequate substance в ОАЭ, получает квалифицируемый доход, не выбрала общий режим по ст. 19, соблюдает статьи 34 и 55 закона и выполняет прочие условия министра (страница закона открыта лично 31.07.2026). «Прочие условия» — не пустая оговорка: MD 229/2025 (ст. 5(1)) добавила ровно два — допуск de minimis и аудированную отчётность.
Квалифицируемый доход — четыре категории, а не «всё, что заработала фризона»
Cabinet Decision 100/2023 (ст. 3(1), сверено 31.07.2026) относит к нему сделки с фризонными лицами вне excluded activities, сделки с нефризонными лицами только по qualifying activities, доход от квалифицируемой интеллектуальной собственности и прочий доход в пределах de minimis. Всё, что мимо этих четырёх категорий, облагается 9%.
Даже при сохранённом статусе часть дохода облагается 9%
По CD 100/2023 доход постоянного представительства — в том числе на мейнленде — «shall be considered Taxable Income» и облагается по ставке 9% (ст. 5(1)); та же судьба у некоммерческой недвижимости (ст. 6(1)) и неквалифицируемой интеллектуальной собственности (ст. 7(2)). Статус эти доходы не рушат — в расчёт de minimis они не входят, — но и 0% на них нет.
Ставка 0% не бессрочна — потолок 50 лет
Режим действует на срок налоговых льгот конкретной фризоны: период может продлеваться, но «any one period shall not exceed (50) fifty years» (FDL 47/2022, ст. 18(4), сверено 31.07.2026).
Про substance закон и CD 100/2023 (ст. 8) говорят только качественно: основная деятельность — во фризоне, «adequate assets, an adequate number of qualified full-time employees… an adequate amount of operating expenditures». Числовых порогов — сотрудников, расходов, метров офиса — нормы не задают, и любые конкретные цифры в чужих обзорах придуманы не государством. Аутсорсинг основной деятельности допустим внутри фризон при «adequate supervision» (ст. 8(2)).
Excluded activities: доход, который не даёт 0% никогда
Закрытый список из шести пунктов — ст. 2(2) Ministerial Decision 229/2025, текст решения открыт лично 31.07.2026. Вторая колонка — дословные фрагменты нормы, третья — наше пояснение, и это уже не текст первоисточника.
| Вид деятельности | Формулировка решения (дословно) | Что это значит на практике |
|---|---|---|
| Сделки с физлицами | «Any transactions with natural persons, except transactions in relation to the Qualifying Activities specified under paragraphs (e), (g), (h) and (k)…» | Продаёте людям, а не компаниям — доход выходит из 0%. Исключений четыре: суда, управление фондами, управление капиталом, финансирование и лизинг самолётов |
| Банковская деятельность | «Banking activities» | Полностью, без оговорок |
| Страховая деятельность | «Insurance activities, without prejudice to the Qualifying Activities specified under paragraphs (f) and (i)…» | Кроме перестрахования — оно осталось в списке квалифицируемых видов |
| Финансы и лизинг | «Finance and leasing activities without prejudice to the Qualifying Activities specified in paragraphs (c), (e), (j) and (k)…» | Кроме казначейства для связанных сторон, судов, самолётов и трейдинга биржевого сырья — эти виды в списке квалифицируемых |
| Недвижимость | «Ownership or exploitation of immovable property, other than Commercial Property located in a Free Zone where the transaction… is conducted with a Free Zone Person» | 0% остаётся только у коммерческой недвижимости во фризоне при сделке с фризонным лицом. Всё остальное — 9% |
| Вспомогательные к ним | «Any activities that are ancillary to the Excluded Activities specified in paragraphs (a) to (e)…» | Деятельность, обслуживающая исключённую, разделяет её судьбу |
Источник — Ministerial Decision No. 229 of 2025, ст. 2(2), издано 28.08.2025 и действует ретроспективно с 01.06.2023; прежняя MD 265/2023 отменена его же ст. 6 («shall be repealed»). PDF решения опубликован на mof.gov.ae.
Зеркальный список — qualifying activities — тоже закрытый: производство и переработка, трейдинг биржевого сырья, холдинг ценных бумаг, суда, перестрахование, управление фондами и капиталом, headquarter-услуги и казначейство для связанных сторон, финансирование и лизинг самолётов, дистрибуция «в или из» Designated Zone, логистика и вспомогательные к ним виды (MD 229/2025, ст. 2(1), пункты a–n). У дистрибуции своё условие: товары, ввозимые в ОАЭ, должны импортироваться через Designated Zone, а покупатель — перепродавать или перерабатывать их (ст. 2(3)(l)). Designated Zone — это отдельный статус, он есть не у каждой свободной зоны, поэтому для дистрибуции его проверяют до того, как рассчитывать на 0%.
У трейдинга сырья есть ловушка внутри: право на 0% пропадает, если выручка компании от «distribution, warehousing, logistics or inventory management functions constitutes 51% (fifty one percent) or more» за период (MD 229/2025, ст. 2(3)(c), сверено 31.07.2026) — трейдер, который по сути стал складом, квалификацию теряет.
Допуск de minimis: 5% или 5 000 000 AED — по меньшей величине
Небольшой объём «неправильного» дохода статус не рушит. MD 229/2025 (ст. 3, сверено 31.07.2026) считает требование выполненным, пока non-qualifying выручка «does not exceed 5% (five percent) of the total Revenue… or AED 5,000,000 (five million dirhams), whichever is lower» — по меньшей из двух величин. В обзорах это правило регулярно пересказывают как «что больше», и такая ошибка стоит статуса. Сами числа заданы именно MD 229/2025: в Cabinet Decision 100/2023 их нет — ст. 4(1) делегирует пороги министру.
В non-qualifying выручку попадают три вещи (CD 100/2023, ст. 4(2)(a)): доход от excluded activities, сделки с нефризонными лицами вне qualifying activities и сделки, где фризонный контрагент — не конечный получатель. Последнее — отдельный тест Beneficial Recipient: получатель «has the right to use and enjoy the service or the Good and does not have a contractual or legal obligation to supply such service or Good to another person» (ст. 3(3)) — фризонная компания-прокладка, передающая товар дальше, квалификацию сделке не даёт.
Как «по меньшему» выглядит в цифрах
| Выручка периода | 5% от выручки | Лимит de minimis |
|---|---|---|
| 20 000 000 AED | 1 000 000 AED | 1 000 000 AED |
| 100 000 000 AED | 5 000 000 AED | 5 000 000 AED |
| 200 000 000 AED | 10 000 000 AED | 5 000 000 AED |
Иллюстрация правила «whichever is lower»: проценты посчитаны от приведённой выручки, лимит — меньшая из двух величин. У компании с выручкой 200 000 000 AED допуск — не 10 000 000 AED, а 5 000 000 AED.
Вы теряете 0%, если…
Шесть ситуаций из практики норм, каждая — со ссылкой на пункт решения. Достаточно одной, чтобы статус ушёл.
-
…продаёте физлицам или ведёте иную excluded-деятельность сверх допуска
Доход из таблицы выше — non-qualifying выручка (CD 100/2023, ст. 4(2)(a)). Пока она внутри de minimis, статус жив; вышла за допуск — условие нарушено.
-
…non-qualifying выручка превысила 5% или 5 000 000 AED — по меньшему
Порог задан MD 229/2025 (ст. 3) правилом «whichever is lower». Считать его надо от общей выручки периода, и удобнее — заранее, а не по факту годовой отчётности.
-
…за период нет аудированной отчётности
Для QFZP аудит обязателен при любой выручке (MD 84/2025, ст. 2(1)(b)), а MD 229/2025 (ст. 5(1)(b)) прямо называет аудированную отчётность условием статуса. Это не формальность фризоны, а часть налогового режима.
-
…основная деятельность фактически ушла из фризоны
Условие substance (ст. 18(1)(a) закона; CD 100/2023, ст. 8) требует вести основную приносящую доход деятельность во фризоне и держать под неё активы, персонал и расходы. Оценка качественная — числовых порогов нормы не задают.
-
…дистрибуция идёт мимо Designated Zone
Дистрибуция квалифицируется, только когда ведётся «в или из» Designated Zone, а ввозимые товары импортируются через неё (MD 229/2025, ст. 2(3)(l)). Обычной фризоны для этого пункта может быть недостаточно.
-
…QFZP-дистрибьютор не сдал AUP-отчёт в срок
Новое требование FTA Decision 6/2026: несдача отчёта по согласованным процедурам означает, что условия «shall not be considered to be met» (ст. 2(8)). Подробнее — в следующем разделе.
Цена нарушения — пять периодов, а не один
Компания, нарушившая любое из условий, перестаёт быть QFZP «from the beginning of the relevant Tax Period and for the subsequent (4) four Tax Periods» (MD 229/2025, ст. 5(2), сверено 31.07.2026) — задним числом с начала периода и ещё на четыре следующих. Сам закон (ст. 18(2)) говорил только о начале периода; четыре дополнительных добавило министерское решение.
Выйти из режима можно и добровольно: ст. 19 закона позволяет QFZP выбрать общий режим — 0% до 375 000 AED прибыли и 9% свыше. По гайду FTA (CTGSBR1, §4.3.4, перепроверено 31.07.2026) после такого выбора компания вправе заявить Small Business Relief, которая самим QFZP недоступна, — при небольшой прибыли это иногда выгоднее статуса. Разбор самой льготы и её срока — на странице Small Business Relief после 2026 года.
Аудит — условие статуса, а дистрибьюторам с 2026 года нужен ещё один отчёт
MD 84/2025 перечисляет тех, кто обязан «prepare and maintain audited financial statements», и Qualifying Free Zone Person назван там отдельным пунктом — без всякого порога, тогда как для остальных компаний планка стоит на выручке 50 000 000 AED (ст. 2(1), применяется к периодам с 01.01.2025, сверено 31.07.2026). Для фризоны с 0% вопрос «делать ли аудит» не стоит: без него статус не удержать.
Дистрибьюторам добавили второй документ. По FTA Decision No. 6 of 2026 (издано 2 июня 2026 года, применяется к периодам, начинающимся с 01.01.2026) QFZP, ведущий дистрибуцию «в или из» Designated Zone, обязан получить у независимого лицензированного аудитора отчёт по согласованным процедурам по стандарту ISRS 4400 и сдать его «no later than thirty (30) days following the deadline to file the Corporate Tax return» (ст. 2(7), сверено 31.07.2026). Отчёт доказывает две вещи: покупатели перепродают или перерабатывают товар, а импорт шёл через Designated Zone. Под него уже сейчас стоит собирать документы клиентов — лицензии, подтверждающие перепродажу, подписанные декларации, договоры и инвойсы (ст. 2(4)).
Что здесь делаем мы: организуем аудит с аккредитованным аудитором — отчёт от $950, сопровождаем подготовку отчётности и ведём учёт, из которого она собирается, — тариф «Старт» от $680 в месяц. Начать разумно с экспресс-проверки учёта за $540: она показывает структуру дохода по категориям качества до того, как период закрыт и что-то исправлять поздно.
Цены — в долларах США: пересчёт с нашего прайса в дирхамах по фиксированному курсу ЦБ ОАЭ 3,6725 AED = $1, суммы округлены. Счёт выставляется в дирхамах. Налоговые пороги приведены в дирхамах — как в текстах решений.
Вопросы про 0% во фризоне
Правда ли, что компания во фризоне ОАЭ не платит налоги?
Нет, это миф. Корпоративный налог действует и во фризонах: закон устанавливает для Qualifying Free Zone Person ставку 0% только на квалифицируемый доход и 9% на весь остальной (FDL 47/2022, ст. 3(2)). Компания фризоны без статуса QFZP платит по общему режиму — 0% с прибыли до 375 000 AED и 9% свыше. Декларацию подают все, даже при нулевом налоге.
Что такое excluded activities?
Закрытый список видов дохода, которые не дают 0% даже внутри фризоны: сделки с физлицами (с четырьмя исключениями), банковская, страховая, финансово-лизинговая деятельность и недвижимость, кроме коммерческой во фризоне при сделке с фризонным лицом. Список задан ст. 2(2) Ministerial Decision 229/2025 — это решение заменило MD 265/2023, поэтому обзоры со ссылкой на старый акт устарели. Такой доход считается non-qualifying выручкой.
Как считается порог de minimis — 5% или 5 млн AED?
По меньшей из двух величин — это частая ошибка в чужих обзорах. MD 229/2025 (ст. 3) требует, чтобы non-qualifying выручка не превышала 5% общей выручки или 5 000 000 AED, дословно «whichever is lower». При выручке 200 000 000 AED лимит — не 10 000 000 AED (это 5%), а 5 000 000 AED. Превышение — потеря статуса задним числом, с начала периода.
Что будет, если нарушить хотя бы одно условие QFZP?
Статус теряется задним числом с начала того налогового периода, в котором случилось нарушение, и не возвращается ещё четыре следующих периода — итого пять периодов по ставке 9% на весь налогооблагаемый доход. Четыре дополнительных периода добавила ст. 5(2) MD 229/2025: сам закон говорил только о начале периода. Поэтому структуру дохода проверяют до конца периода, а не после.
Обязан ли QFZP проводить аудит, если выручка небольшая?
Да. Ministerial Decision 84/2025 называет Qualifying Free Zone Person отдельным пунктом в перечне тех, кто готовит аудированную финансовую отчётность, — без порога по выручке; порог 50 000 000 AED касается остальных компаний. По ст. 5(1) MD 229/2025 аудированная отчётность — прямое условие сохранения статуса: нет аудита — нет 0%. Мы организуем аудит с аккредитованным аудитором и сопровождаем подготовку отчётности.
Мы дистрибьюторы во фризоне. Что за новый отчёт с 2026 года?
Для налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2026 года, FTA Decision 6/2026 обязывает QFZP-дистрибьютора получить у независимого лицензированного аудитора отчёт по согласованным процедурам (стандарт ISRS 4400) и сдать его в FTA в течение 30 дней после дедлайна декларации. Несдача прямо приравнена к невыполнению условий — то есть к потере 0%. Решение издано 2 июня 2026 года.
Можно ли отказаться от ставки 0% добровольно?
Да, статья 19 закона позволяет QFZP выбрать общий режим — 0% до 375 000 AED прибыли и 9% свыше. Гайд FTA по Small Business Relief подтверждает: после такого выбора компания вправе заявить эту льготу, которая самим QFZP недоступна. При скромной прибыли и «неудобной» структуре дохода общий режим иногда выгоднее — сначала считаем оба сценария на ваших цифрах.
Проверим вашу структуру до того, как закроется период
Напишите одной строкой: в какой зоне компания, что и кому продаёте, есть ли продажи физлицам или на мейнленд. Скажем, какая часть дохода квалифицируется, где рвётся de minimis и что успеть исправить до конца периода. Санкция считается с его начала — тянуть тут дорого.
Выберите, как вам удобнее. Отвечаем в том канале, из которого написали
Проверьте нас, а не поверьте нам
Каждое число на этой странице стоит рядом с дословной цитатой первоисточника: FDL 47/2022, CD 100/2023, MD 229/2025, MD 84/2025, FTA Decision 6/2026 — тексты открыты лично 31.07.2026.
Лицензия Shams Free Zone №2327240, выдана 14.12.2023. Accounting, bookkeeping and auditing activities; tax consultancy — в видах деятельности лицензии, сверяйте.
Мы сами компания свободной зоны ОАЭ: режим, который здесь разобран, касается и нас.
Бухгалтерия в ОАЭ — родительский раздел
Материалы страницы носят справочный характер и не являются налоговой, юридической или бухгалтерской консультацией. Применение режима QFZP к конкретной компании определяется только после анализа её документов и структуры дохода. Правовая оговорка