По закону о Контролируемых иностранных компаниях, контролирующее лицо обязано уведомить о своих КИК налоговые органы.
Уведомление подаётся по адресу налоговой и по месту жительства контролирующего лица не позднее, чем через 3 месяца после организации КИК (получения доли в КИК).
Уведомить налоговую необходимо:
- О прямом или косвенном участии в иностранной организации при превышении доли владения в 10%;
- О создании иностранной структуры без юридического лица (трасты, фонды, товарищества и т.п.);
- Об иностранных компаниях, в которых лицо является контролирующим лицом даже без доли.
Отчитываться необходимо в том числе о недвижимом имуществе на территории России, которое принадлежит иностранной компании-нерезиденту.
Уведомление об участии в иностранной компании/организации
Если ваша доля в иностранной компании превышает 10% на 31 декабря указанного календарного года, то необходимо уведомить об этом налоговую. Или сделать это необходимо не позднее, чем через 3 месяца после даты создания компании или изменения вашей доли.
Уведомление подаётся в электронном виде. Физические лица могут выбрать и бумажный вариант.
В нём указывается следующая информация:
- Дата, когда возникло обоснование предоставить уведомление (появилась компания, доля превысила 10%);
- Название организации (юридического лица или структуры без юр.лица);
- Регистрационные и прочие номера компании;
- Доля участия лица в компании, если владеете напрямую или показать, каким образом обеспечено владение, если косвенным путём;
- Дата окончания участия в иностранной компании (если она перестала существовать или вы уменьшили свою долю) – подавать в этом случае не позднее, чем через 3 месяца после завершения работы с данной компанией.
Если условия владения не меняются, повторные уведомления о владении компанией подавать не нужно.
Уведомление об участии в контролируемой иностранной компании/организации
Сначала формулировка закона: уведомление о КИК необходимо подавать до 20 марта того года, что следует после налогового периода, в котором прибыль КИК была зачислена в пользу контролирующего лица.
На практике же это выглядит так: компания фиксирует прибыль на 31 декабря 2015 года; контролирующее лицо получает свою долю в 2016 году; а уведомление по этой прибыли подаётся контролирующим лицом до 20 марта 2017 года.
Уведомление подаётся в налоговую по месту жительства в электронном виде или, по желанию физического лица, в бумажном.
В бумагах необходимо указать:
- Период, за который подаётся уведомление (в 2017 году – за прибыль КИК в 2015 году);
- Название организации и её регистрационные номера;
- Дата, по личному закону организации, которая является окончанием финансового года;
- Дата составления финансового отчета;
- Дата составления аудиторского заключения;
- Доля участия контролирующего лица в КИК и раскрытие способа владения (напрямую или через другие компании);
- Показать причины, почему лицо должно быть признано контролирующим лицом (размер доли более 25%, получение прибыли по иным причинам, генеральная доверенность и т.п.);
- Показать причины, по котором прибыль КИК можно освободить от налогообложения в России (активная компания, холдинг или субхолдинг, налоговые выплаты в стране расположения и т.п.).