yandex

О повышении процентной ставки НДС с 18% до 20%

О повышении процентной ставки НДС с 18% до 20%

Новшества налогового учета с 2019 года не дают расслабиться ни бухгалтерам, ни юристам. Поэтому прежде, чем подписывать договор, следует с ним ознакомиться подробнее. Информация статьи будет полезна также собственникам и руководителям компании. Здесь вы сможете узнать, как избежать дополнительных налоговых расходов и не стать заложником обязательств. Знание — это сила, и чем больше вы вооружаетесь, тем успешнее будет начатое дело.

Что изменилось:

Изменения, которые вступают в силу с 01.01.2019г. предусматривают повышение ставки НДС с 18% до 20%. Законодательной базой в этом случае выступает НК РФ (статья 164, п.3) и Федеральный закон РФ № 303-ФЗ (ст.1 и ст. 5 п.3). Нужно учесть, что повышение не повлекло отмену ставки 10%.

Применяться новая ставка должна обязательно уже с 1.01.1019 года. Эта норма распространяется на товары, услуги и работы, которые будут отгружены/оказаны после указанного периода.

Что такие изменения повлекут за собой?

Допустим у вас, существует уже заключенный ранее договор, датированный 2018 годом, где прописаны условия поставки товаров/работ/услуг с указанием ставки 18%. Покупателем произведена уже предоплата, и как быть в этой ситуации? Вам необходимо начислить НДС с суммы аванса в размере 18%, после реализации этот налог восстанавливается. Начисления на сумму реализации производите уже по ставке 20%.

Важные моменты:

В переходящих сделках изменение стоимости товаров будет зависеть от грамотно прописанных условий по налогообложению.

Далее наведены 2 варианта формулировки с переходящим НДС. Договор должен иметь такие пункты:

Схема 1. Без рисков для покупателя

Соглашение должно иметь такую редакцию:

«Стоимость составляет 5000 руб., включая НДС» или «стоимость составляет 5000 руб., в т.ч. НДС 18%»

Примечание. Так как договор заключался в 2018 году, когда действовали условия п.2 ст. 422 Закона ГК РФ, то неправомерно изменять их и после принятия новых норм, если это не установлено в нормативном документе. Так как в новых статьях Федерального закона №303 такая оговорка не прописана, то и изменять условия договора стороны не могут. Если продавец сообщает об увеличении цены на рост НДС, то его действия считаются не правомерными.

К примеру: Покупатель сделал 100% предоплату до 01.01.2019 года в сумме 5000 руб., по условиям договора товар будет поставлен после указанного периода.

Особенности учета у продавца

Основные этапы работы.

  1. Бухгалтер исчисляет 18% 118НДС с аванса (762,71 руб.) и выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 5000 руб.
  2. Потом рассчитывает эту же сумму по ставке 20% (833,33) и выставляет счет-фактуру на отгрузку товара на сумму 5000 руб.
  3. Принимает к вычету налог на добавленную стоимость с авансового платежа —762,71р.
  4. Сумма уплаты НДС в бюджет — 833,33 руб.

Особенности учета у покупателя

Что нужно сделать покупателю:

Учет у покупателя:

  • примет к вычету НДС с авансового платежа 18%/118 (762,71 руб.)
  • проведет восстановление НДС с авансовой суммы (762,71 руб.)
  • примет к вычету налог на добавленную стоимость 20% (833,33 руб.

Делаем выводы:

Такая модель учета не приведет к изменению стоимости товаров, а разница в 2% НДС будет выплачен за счет продавца.

Схема 2. Без рисков для продавца

Соглашение должно иметь такую редакцию:

«Стоимость товара 5000 руб., кроме того, НДС»

Учетные операции продавца

Он должен следовать таким этапам в учете:

  • исчислить НДС с авансового платежа по ставке 18% (900 руб.) и выставить счет на оплату аванса в сумме — 5900 руб.;
  • исчислить НДС 20% (1000 руб.) с выставлением счета за товар на сумму 6000 руб.;
  • в учете отразить НДС с аванса (900 руб.);
  • оплатить в бюджет сумма налога в размере (1000 руб.).

Учетная политика покупателя

Он должен провести такие операции:

  • принять к вычету НДС с авансового платежа по ставке 18/118 (900 руб.);
  • восстановить налог на добавочную стоимость с аванса (900 руб.);
  • принять к вычету НДС 20% (1000 руб.).

Подведем итог

Ситуация, когда повышение стоимости товара( работ, услуг) в связи с дополнительными 2% НДС негативно повлияет только на учет покупателя. Ему необходимо оплатить за товар больше, чем продавцу.

Соглашения, которые предусматривают пролонгацию, и переходят с 2018 на 2019 год, требуют особого внимания. Предусмотрите все нюансы переходного периода, обеспечив выгодные условия для своей компании. Это можно сделать с помощью дополнительного договора с контрагентом, где будут предусмотрены все особенности повышения налоговой ставки.

Если из статьи вам ничего не понятно, то следующий текст именно для вас:

Все продавцы, которые планировали реализовывать товары в 2019г, попадут на +2 % НДС.

Что делать: заключить дополнительный договор, где будет указанно о повышении цены, или внести изменения в формулировку в пункт, где идет речь о ценообразовании с таким текстом: «Стоимость составляет 5000 руб., кроме того, НДС».

Покупателю схему убыточного налогообложения лучше обойти с помощью документально оформленных соглашений, которые будут датированы 2019 годом. Используйте возможность отрегулировать этот процесс и взять большие суммы к вычету.

По индивидуальным вопросам, которые еще у вас остались, можно обратиться к нам, где вам окажут квалифицированную консультацию и надут выход из любой ситуации.

Консультация