О повышении процентной ставки НДС с 18% до 20%
Новшества налогового учета с 2019 года не дают расслабиться ни бухгалтерам, ни юристам. Поэтому прежде, чем подписывать договор, следует с ним ознакомиться подробнее. Информация статьи будет полезна также собственникам и руководителям компании. Здесь вы сможете узнать, как избежать дополнительных налоговых расходов и не стать заложником обязательств. Знание — это сила, и чем больше вы вооружаетесь, тем успешнее будет начатое дело.
Изменения, которые вступают в силу с 01.01.2019г. предусматривают повышение ставки НДС с 18% до 20%. Законодательной базой в этом случае выступает НК РФ (статья 164, п.3) и Федеральный закон РФ № 303-ФЗ (ст.1 и ст. 5 п.3). Нужно учесть, что повышение не повлекло отмену ставки 10%.
Применяться новая ставка должна обязательно уже с 1.01.1019 года. Эта норма распространяется на товары, услуги и работы, которые будут отгружены/оказаны после указанного периода.
Допустим у вас, существует уже заключенный ранее договор, датированный 2018 годом, где прописаны условия поставки товаров/работ/услуг с указанием ставки 18%. Покупателем произведена уже предоплата, и как быть в этой ситуации? Вам необходимо начислить НДС с суммы аванса в размере 18%, после реализации этот налог восстанавливается. Начисления на сумму реализации производите уже по ставке 20%.
Важные моменты:
В переходящих сделках изменение стоимости товаров будет зависеть от грамотно прописанных условий по налогообложению.
Далее наведены 2 варианта формулировки с переходящим НДС. Договор должен иметь такие пункты:
Соглашение должно иметь такую редакцию:
«Стоимость составляет 5000 руб., включая НДС» или «стоимость составляет 5000 руб., в т.ч. НДС 18%»
Примечание. Так как договор заключался в 2018 году, когда действовали условия п.2 ст. 422 Закона ГК РФ, то неправомерно изменять их и после принятия новых норм, если это не установлено в нормативном документе. Так как в новых статьях Федерального закона №303 такая оговорка не прописана, то и изменять условия договора стороны не могут. Если продавец сообщает об увеличении цены на рост НДС, то его действия считаются не правомерными.
К примеру: Покупатель сделал 100% предоплату до 01.01.2019 года в сумме 5000 руб., по условиям договора товар будет поставлен после указанного периода.
Основные этапы работы.
Что нужно сделать покупателю:
Учет у покупателя:
Делаем выводы:
Такая модель учета не приведет к изменению стоимости товаров, а разница в 2% НДС будет выплачен за счет продавца.
Соглашение должно иметь такую редакцию:
«Стоимость товара 5000 руб., кроме того, НДС»
Он должен следовать таким этапам в учете:
Он должен провести такие операции:
Ситуация, когда повышение стоимости товара( работ, услуг) в связи с дополнительными 2% НДС негативно повлияет только на учет покупателя. Ему необходимо оплатить за товар больше, чем продавцу.
Соглашения, которые предусматривают пролонгацию, и переходят с 2018 на 2019 год, требуют особого внимания. Предусмотрите все нюансы переходного периода, обеспечив выгодные условия для своей компании. Это можно сделать с помощью дополнительного договора с контрагентом, где будут предусмотрены все особенности повышения налоговой ставки.
Если из статьи вам ничего не понятно, то следующий текст именно для вас:
Все продавцы, которые планировали реализовывать товары в 2019г, попадут на +2 % НДС.
Что делать: заключить дополнительный договор, где будет указанно о повышении цены, или внести изменения в формулировку в пункт, где идет речь о ценообразовании с таким текстом: «Стоимость составляет 5000 руб., кроме того, НДС».
Покупателю схему убыточного налогообложения лучше обойти с помощью документально оформленных соглашений, которые будут датированы 2019 годом. Используйте возможность отрегулировать этот процесс и взять большие суммы к вычету.
По индивидуальным вопросам, которые еще у вас остались, можно обратиться к нам, где вам окажут квалифицированную консультацию и надут выход из любой ситуации.