yandex

С 2018г. ЕНВД и Патент можно уменьшить на 18000 руб. при покупке ККТ

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, как и предприниматели, уплачивающие ЕНВД, получили возможность учесть свои затраты на приобретение ККТ. С 1 января 2018 года это предусмотрено в новом п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ.

Налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ, включённой в реестр ККТ, для использования в расчётах в ходе предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии регистрации указанной техники в налоговых органах с 01.02.17 до 01.07.19.

Предприниматели, занятые в сферах розничной торговли или общественного питания (пп. 45 — 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму налога на сумму расходов на приобретение ККТ, при условии регистрации соответствующей техники с 01.02.17 до 01.07.18.

В расходы по приобретению ККТ для рассматриваемых целей будут включаться затраты:

на покупку ККТ;
на покупку фискального накопителя;
на покупку необходимого программного обеспечения;
на выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Федеральным законом от 22.05.03 № 54-ФЗ.
Пока всё аналогично ситуации с плательщиками ЕНВД. А вот далее идёт особенности, связанные с уплатой налога в виде патента.

Уменьшение суммы налога в общем случае производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации предпринимателем соответствующей ККТ.

Уменьшение суммы налога в сфере розничной торговли и общественного питания производится за налоговые периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации предпринимателем соответствующей ККТ.

Если налогоплательщик получил в соответствующих периодах несколько патентов и при исчислении налога по одному из них расходы по приобретению ККТ с учётом ограничения по сумме превысили сумму этого налога, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, на сумму указанного превышения.

Налогоплательщик должен направить Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму расходов по приобретению ККТ в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной ЭЦП по ТКС в налоговую инспекцию, в котором он состоит на учёте в качестве налогоплательщика и в который уплачена (или должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению. Форма, формат и порядок представления указанного уведомления должны быть утверждены ФНС России.

В случае, если сумма налога, подлежащая уменьшению, уплачена до такого уменьшения, то зачёт или возврат суммы излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном в ст. 78 НК РФ. Заявление о зачёте или возврате суммы излишне уплаченного налога подаётся налогоплательщиком по месту его постановки на учёт в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в которую было представлено уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН. (Или по месту жительства или пребывания — в случае снятия с учёта в качестве налогоплательщика ПСН).

В случае, если налоговики, на основании имеющейся у них информации установят, что сведения, указанные в уведомлении об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, являются недостоверными или не соответствуют установленным требованиям, то налоговая инспекция уведомит об отказе в уменьшении суммы налога на расходы по приобретению ККТ, в отношении которой установлены указанные недостоверность или несоответствие, в срок не позднее 20 дней со дня получения данного уведомления. В таком случае налогоплательщик должен уплатить налог в установленный срок без соответствующего уменьшения.

Налогоплательщик вправе повторно представить уведомление с исправленными сведениями. Если несоответствие сведений связано с указанием в уведомлении суммы уменьшения в размере большем, чем 18 000 рублей, то налоговая инспекция отказывает в уменьшении суммы налога в соответствующей части.

Расходы по приобретению ККТ не учитываются при исчислении налога, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.

Кстати, законодатели учли, что пока появится форма упомянутого уведомления, ещё пройдёт время. Поэтому до утверждения формы уведомления налогоплательщик вправе уведомить налоговую инспекцию об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в произвольной форме с обязательным указанием следующих сведений:

фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика;
ИНН;
номер и дата патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, сроки уплаты уменьшаемых платежей и суммы расходов по приобретению ККТ, на которые они уменьшаются;
модель и заводской номер ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН;
сумма понесённых расходов по приобретению соответствующей ККТ.
По собственному выбору
С 1 января 2018 года в п. 3 ст. 346.46 НК РФ уточняется, что после того как предприниматель утратит право на применение ПСН, он может перейти как на общий режим налогообложения, так и на применение специального режима — УСН, ЕСХН или ЕНВД.

Консультация